內容提要

稅式支出（Tax　Expenditure）被西方學者稱為“近二、三十年來財政和稅收上的重要發明”。稅式支出的概念源於20世紀60年代末的美國，之後美國、德國、英國、法國、荷蘭、奧地利、加拿大、西班牙、澳大利亞、波蘭、日本、韓國等OECD國家陸續建立了稅式支出製度。稅式支出是國家為實現特定的經濟社會政策目標，通過製定與執行特殊的稅收法規、稅收政策，給予特定納稅人與納稅項目稅收優惠待遇，使其減少稅收負擔的一種特殊的政府支出。稅式支出製度是對稅收優惠按照法律主義原則進行科學化、係統化管理的一種製度，是一種在稅式支出概念基礎上對各種稅收優惠所放棄的稅收收入進行統計、測算、分析、評估、報告和計劃控製的預算管理製度。稅式支出製度為稅收優惠的管理提供了新的思路和方法，並作為一種財政分析工具而為諸多國家所采用。

中國現行有效的稅式支出項目約有900項。如此覆蓋全麵、對經濟社會產生過和正在產生著重大影響的經濟法律現象，需要予以高度重視，運用法律分析的利器，對其進行解剖、比較、分析、鑒別。目前，科學、規範和高效的中國稅式支出製度仍未真正建立起來。圍繞稅式支出製度的法律問題、中國如何構建稅式支出製度的理論與法律問題，本書將分別在如下章節中展開論述：

第一章為“稅式支出基本理論探索：法學與經濟學的雙重視角”。在考察中國和國外應對國際金融危機的背景下，提出了備受關注的稅收優惠和稅式支出問題，運用經濟學方法解析了稅式支出的概念，闡釋了稅式支出的具體形式、實踐發展、稅式支出製度構成，並對稅式支出與稅收優惠、稅式支出與財政直接支出作了比較研究。同時，創造性的運用法學分析方法和有關理論成果，解析了基於公法之債理論的稅式支出本質、稅式支出法律關係等。並綜合運用經濟分析方法和比較分析方法，對稅式支出的經濟社會效應，包括財政稅收效應、微觀收益效應、社會經濟效應進行了解析。

第二章為“稅式支出製度的實證和比較分析”。作為西方發達國家的一個普遍的製度，稅式支出概念的提出、稅式支出製度的構建，對於西方財政法製建設意義重大。本章開創性的對西方國家主要是OECD國家的稅式支出製度進行了實證研究和比較分析，考察其製度溯源，建立稅式支出製度的背景；從稅式支出的法律要求、稅式支出報告的法律形式、稅式支出的界定、稅式支出報告的內容和結構、稅式支出測算方法、稅式支出功能和分類、稅式支出規模、稅式支出績效評估、稅式支出報告的價值、稅式支出預算控製等方麵進行比較研究，從而分析了西方國家稅式支出製度的概況及差異。同時，對中國稅式支出的發展曆程以及管理現狀進行了實證考察，首次介紹了中國稅式支出的分類、鑒別方法以及曆史發展等情況。

第三章為“構建稅式支出製度的法理問題探索”。在現行主流經濟法和財稅法的理論體係下，嚐試開展對構建稅式支出製度的重要理論問題進行探索，創造性的提出和構建了稅式支出原則、對稅式支出的優先權問題進行了辨析、論證和批判，對稅式支出的規範分析、稅式支出製度的運行、稅式支出製度的工具價值和目標價值，也都是筆者進行的與現有成果相區別的法學研究工作。

第四章為“構建中國稅式支出製度的思路探索與立法建議”。在分析中國稅式支出現狀和麵臨的主要問題的基礎上，總結了構建中國稅式支出製度的必要性與可行性，並提出了構建中國稅式支出製度的基本思路。中國構建稅式支出製度是財政、稅收製度的一場變革，財稅法受其影響也是其促進變革的形式和成果，借鑒國外立法經驗，檢視國外有關法律條文，提出修改中國預算法、製定稅式支出管理條例以及有關操作辦法的立法框架和具體建議。

關鍵詞：稅式支出財政支出稅收之債稅收優惠